進(jìn)入“十五”計(jì)劃以后,上海市固定資產(chǎn)投資進(jìn)入新一輪發(fā)展高潮,幾乎每一個(gè)領(lǐng)域都有大量基本建設(shè)項(xiàng)目,每年總投資累計(jì)在2000億元以上,尤其是上海市申辦2010年世博會的成功,將促進(jìn)城市建設(shè)新一輪發(fā)展。城市的發(fā)展給工程咨詢業(yè)帶來了如何最有效控制項(xiàng)目投資的課題,同時(shí)給工程咨詢帶來了如何最有效控制項(xiàng)目投資的課題。在實(shí)踐中財(cái)務(wù)監(jiān)理模式就是一種行之有效的方法。
一、財(cái)務(wù)監(jiān)理的含義
“財(cái)務(wù)監(jiān)理”中的“財(cái)務(wù)”有兩層含義:第一,“財(cái)”是指建設(shè)資金、工程造價(jià),“財(cái)務(wù)”就是指與建設(shè)項(xiàng)目的總投資和工程造價(jià)有關(guān)的事宜;第二,“財(cái)務(wù)”是指通常意義上的基建財(cái)務(wù)核算,即對項(xiàng)目資金的劃撥、開支與核算。
財(cái)務(wù)監(jiān)理是以建設(shè)資金的運(yùn)用為主線,以批準(zhǔn)概算為底線,對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位、全過程投資監(jiān)理和基建財(cái)務(wù)核算管理,保證建設(shè)資金合理、合法、正確使用,并在不降低項(xiàng)目使用功能和質(zhì)量要求的基礎(chǔ)上,盡可能降低造價(jià)的一種投資管理模式。
可以看出,財(cái)務(wù)監(jiān)理模式不但對項(xiàng)目的建安造價(jià)進(jìn)行控制,而且對項(xiàng)目全部建設(shè)成本進(jìn)行控制;不但對建設(shè)成本的合理計(jì)價(jià)負(fù)責(zé)。而且對建設(shè)資金的合理運(yùn)用與核算負(fù)責(zé);不但在項(xiàng)目實(shí)施階段發(fā)揮作用,而且介入前期和竣工后階段的相關(guān)工作。
二、財(cái)務(wù)監(jiān)理的地位
“財(cái)務(wù)監(jiān)理”的理念來源于建設(shè)銀行代理國家財(cái)政職能時(shí)對基本建設(shè)項(xiàng)目的管理,上世紀(jì)九十年代基本成型并在實(shí)踐中不斷加以豐富和完善。到目前為止,這一理念不但為有遠(yuǎn)見的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)所認(rèn)同,而且得到政府部門的推廣。多年來,上海市城建資金和城市維護(hù)資金項(xiàng)目普遍推行財(cái)務(wù)監(jiān)理制度;近年來,上海市水務(wù)局、市政局、衛(wèi)生局、民政局、交通局等主管局也要求所屬項(xiàng)目采用財(cái)務(wù)監(jiān)理的方法;上海市財(cái)政局還以滬財(cái)建[2001]101號文正式發(fā)文要求在有財(cái)政性資金參與的所有建設(shè)項(xiàng)目中必須實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)理。
可以說,財(cái)務(wù)監(jiān)理模式的地位已經(jīng)得到確認(rèn),面臨廣泛發(fā)展的機(jī)會。特別是隨著上海市政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理體制的改革,推行代建制和項(xiàng)目工程管理模式后,財(cái)務(wù)監(jiān)理模式更有了用武之地。
至于財(cái)務(wù)監(jiān)理在項(xiàng)目實(shí)施總體組織結(jié)構(gòu)中的地位,可以從以下幾方面來理解:
1.財(cái)務(wù)監(jiān)理與投資人(委托人)的關(guān)系
財(cái)務(wù)監(jiān)理是受投資人的委托對項(xiàng)目投資實(shí)行動態(tài)控制的咨詢機(jī)構(gòu),因此財(cái)務(wù)監(jiān)理只對投資人負(fù)責(zé),在監(jiān)理工作中代表投資人的利益,竭盡全力為投資人出謀劃策,忠實(shí)履行職責(zé),不接受其他方的指令,也不為其他方負(fù)責(zé)。
2.財(cái)務(wù)監(jiān)理與項(xiàng)目管理單位(代建單位或建設(shè)單位)的關(guān)系
財(cái)務(wù)監(jiān)理與項(xiàng)目管理單位之間無直接的合同關(guān)系。在投資人授權(quán)項(xiàng)目管理單位代行某些權(quán)利的方面,財(cái)務(wù)監(jiān)理在對投資人負(fù)責(zé)的前提下對項(xiàng)目管理單位負(fù)責(zé),為項(xiàng)目管理單位服務(wù),如提供驗(yàn)工計(jì)價(jià)、合同審核、經(jīng)濟(jì)簽證等服務(wù);在投資人未授權(quán)項(xiàng)目管理單位而自行行使權(quán)利的方面,財(cái)務(wù)監(jiān)理代表投資人對項(xiàng)目管理單位的工作起復(fù)核、監(jiān)督和管理的職能,如申請撥款的審核、資金計(jì)劃的審核、會計(jì)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表的審核、會計(jì)核算及財(cái)務(wù)決算的審核等;在與承包商的工作交往中,財(cái)務(wù)監(jiān)理與項(xiàng)目管理單位是協(xié)作、協(xié)調(diào)關(guān)系。因此財(cái)務(wù)監(jiān)理與項(xiàng)目管理單位的關(guān)系是相當(dāng)復(fù)雜的,既有服務(wù)、協(xié)作,又有管理關(guān)系,必須在相關(guān)合同中加以明確界定。
3.財(cái)務(wù)監(jiān)理與各類承包商的關(guān)系
財(cái)務(wù)監(jiān)理與各類承包商之間不存在合同關(guān)系,是監(jiān)理與被監(jiān)理的關(guān)系,財(cái)務(wù)監(jiān)理代表投資人或項(xiàng)目管理單位的利益對各類承包商的行為進(jìn)行監(jiān)督、控制和管理。
由此可以看出,財(cái)務(wù)監(jiān)理在項(xiàng)目實(shí)施總體組織結(jié)構(gòu)中的地位是相對獨(dú)立而又獨(dú)特的,這是由財(cái)務(wù)監(jiān)理的特點(diǎn)和工作內(nèi)容決定的。
三、財(cái)務(wù)監(jiān)理的特點(diǎn)
雖然建設(shè)項(xiàng)目的投資控制工作一向作為三大目標(biāo)控制之一,但從總體而言仍然不盡完善。一般造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)只是在施工階段對建安工程費(fèi)用進(jìn)行控制,或甚至僅在竣工階段進(jìn)行審價(jià),這樣就不能對項(xiàng)目總投資進(jìn)行事前的主動控制,也不能對項(xiàng)目總投資中除第一部分建安費(fèi)用以外的前期費(fèi)用和其他費(fèi)用進(jìn)行控制,更談不上對建設(shè)資金的正確運(yùn)用和核算負(fù)責(zé)。因此,通常的造價(jià)咨詢服務(wù)很難做到對項(xiàng)目總投資的控制。
財(cái)務(wù)監(jiān)理模式區(qū)別于一般造價(jià)咨詢服務(wù)的顯著特點(diǎn)有以下幾點(diǎn):一是注重事前的主動控制,以過程中的監(jiān)理為主,事后的審價(jià)僅作為投資控制的輔助手段;二是注重動態(tài)控制,定期(如每月或每季)對投資執(zhí)行情況進(jìn)行分析,即時(shí)報(bào)告突破控制目標(biāo)的趨勢和可能,并提出調(diào)整措施和建議,而不僅僅是驗(yàn)工計(jì)價(jià)、現(xiàn)場簽證等常規(guī)工作;三是將施工階段的造價(jià)控制向前延伸到可行性研究階段的投資估算編審和設(shè)計(jì)階段的設(shè)計(jì)概算評審、前期工程(包括動拆遷和管線搬遷)的投資監(jiān)理和招投標(biāo)階段的咨詢,向后延伸到協(xié)助或代為編制竣工財(cái)務(wù)決算并協(xié)助通過國家審計(jì);四是將項(xiàng)目實(shí)施過程的基建財(cái)務(wù)核算管理與造價(jià)控制相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)建設(shè)資金從計(jì)價(jià)、運(yùn)用到核算的一體化;五是從對概算第一類費(fèi)用的投資控制拓展到對項(xiàng)目全部建設(shè)成本的投資控制。真正做到全方位、全過程的投資控制、財(cái)務(wù)核算監(jiān)督和管理。
四、財(cái)務(wù)監(jiān)理的主要工作
財(cái)務(wù)監(jiān)理工作主要有以下四方面內(nèi)容:
1.對建設(shè)項(xiàng)目的資金運(yùn)用實(shí)施全過程監(jiān)管:協(xié)助編制和審核年、月資金使用計(jì)劃,作為籌資和支付的依據(jù);全程對資金的申請、撥付和使用提出咨詢建議并會簽,努力做到資金正確、及時(shí)、適時(shí)到位,確保資金使用的效率和正確、合理、合法性。
2.對建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算的管理:協(xié)助正確設(shè)置會計(jì)科目和會計(jì)帳戶,正確區(qū)分和確定各類費(fèi)用的歸屬;協(xié)助編制和審核各類會計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表;全程協(xié)助按國家和上海市財(cái)政部門的規(guī)定進(jìn)行基建財(cái)務(wù)核算,避免出現(xiàn)違反基建財(cái)務(wù)和會計(jì)制度的行為;協(xié)助清理應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng),確保項(xiàng)目建設(shè)成本的正確、真實(shí);協(xié)助編制或代為編制竣工財(cái)務(wù)決算,協(xié)助通過國家審計(jì)。
3.對建設(shè)項(xiàng)目建安以外費(fèi)用的控制:對動拆遷費(fèi)用、前期工程費(fèi)、市政等配套費(fèi)用以及所有概算中一類以外費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行測算,并根據(jù)最終批準(zhǔn)的概算進(jìn)行嚴(yán)格控制,支付前進(jìn)行審核會簽,確保這部分費(fèi)用不超標(biāo)。
4.對建安造價(jià)的控制:首先,合理確定投資控制的總目標(biāo)和分目標(biāo)。在設(shè)計(jì)階段推行限額設(shè)計(jì),對設(shè)計(jì)概算進(jìn)行評審,重點(diǎn)對設(shè)計(jì)概算的編制依據(jù)和構(gòu)成進(jìn)行分析,審查項(xiàng)目使用功能、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和造價(jià)水平是否匹配,審查項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和投資是否超計(jì)或漏計(jì),根據(jù)類似工程的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),對概算進(jìn)行分解,測算各類費(fèi)用以及各單項(xiàng)的最可能投資,確定目標(biāo)控制體系。其次,建立概算、承包合同價(jià)(包括投標(biāo)報(bào)價(jià)、施工圖預(yù)算)以及結(jié)算價(jià)三級控制體系。隨時(shí)對超概算以及可能超概算的因素進(jìn)行分析,比如對由于設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證以及政策和市場調(diào)整所引起的造價(jià)變化隨時(shí)進(jìn)行測算,在工程實(shí)施全過程進(jìn)行動態(tài)的主動控制,定期出具概算(投資)執(zhí)行分析報(bào)告;如果驗(yàn)工計(jì)價(jià)的完成工作量或結(jié)算價(jià)突破概算及其分解或承包合同價(jià),就進(jìn)行原因和對策分析,及時(shí)采取措施。通過三級控制體系,牢牢地把投資控制在批準(zhǔn)概算之內(nèi)。第三,通過合同管理的手段來控制投資。就承發(fā)包模式、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序、合同安排、合同界面劃分、招標(biāo)文件、工程量清單等提供咨詢意見;協(xié)助對投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行分析,對合同經(jīng)濟(jì)條款進(jìn)行審核,重點(diǎn)審核計(jì)價(jià)模式、變更定價(jià)以及結(jié)算辦法等是否合理,協(xié)助進(jìn)行合同談判;按照概算列項(xiàng)編制合同清單,隨時(shí)記錄各合同的審核支付情況,掌握投資形成情況;合同履行過程中如實(shí)記載完成的實(shí)物進(jìn)度和影響造價(jià)的各種因素,盡量防止索賠事件。第四,嚴(yán)把竣工結(jié)算審核關(guān)。
本文概述了建設(shè)工程財(cái)務(wù)監(jiān)理模式的主要內(nèi)容,目的在于推廣這一行之有效的投資控制方法,為上海市的城市建設(shè)添磚加瓦。
|